唐山森泰教育提醒：出納的七個(gè)核算方法

    (１)設置賬戶(hù)。設置賬戶(hù)是對核算對象的具體內容進(jìn)行分類(lèi)反映和監督的一種專(zhuān)門(mén)方法。就出納核算而盲，要分現金、每一種銀行存款、每一種有價(jià)證券設置賬戶(hù)進(jìn)行記錄和核算。出納常設賬戶(hù)有：“現金日記賬”、“銀行存款日記賬——結算戶(hù)存款”、“銀行存款日記賬——××專(zhuān)戶(hù)存款”、“長(cháng)期股權投資——股票投資(××股票)”、“短期投資——股票投資(××股票)”等。

    (２)復式記賬。復式記賬是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶(hù)相互聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行登記的一種專(zhuān)門(mén)方法。在我國，幾十年來(lái)“增減記賬法”、“收付記賬法”、“借貸記賬按”三種復式記賬方法同時(shí)應用。但隨著(zhù)新的預算會(huì )計制度的出臺，各企事業(yè)單位和行政單位統一使用“借貸記賬法”記賬。所以，目前企業(yè)出納記賬應當采用借貸復式記賬的方法。

    (３)審核與填制憑證。審核并填制憑證，是為了保證會(huì )計核算質(zhì)量，審查經(jīng)濟活動(dòng)的合團牲、合法性而采用的一種專(zhuān)門(mén)方法。出納人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，在過(guò)賬前，也要復核有關(guān)原始憑證，填制或復核記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書(shū)面證明，是記賬的依據，對記錄每一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行嚴格的審核，并根據經(jīng)審核后的原始憑還填制記賬憑證，然后再據以記賬，可以保證核算質(zhì)量，明確經(jīng)濟責任。出納人員對原始憑證的復核與專(zhuān)管費用報銷(xiāo)人員對原始憑證的審核是兩個(gè)不同的過(guò)程，出納人員的復核是一種復查性的，是保證會(huì )計核算質(zhì)量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個(gè)步驟，而費用報銷(xiāo)的審核則是一項專(zhuān)門(mén)的財務(wù)管理工作；出納人員不得兼管費用報銷(xiāo)等審核工作。

    (４)登記賬簿。登記賬簿是根據記賬憑證，在賬簿上連續、系統、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。按照記賬的正規方法和程序登記賬簿，并定期進(jìn)行對賬、結賬，可以提供完整的、系統的核算資料。出納日記賬要逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，定期結出借貸發(fā)生額與余額，出具出細報告單與總賬會(huì )計進(jìn)行核對。其中現金日記賬還要每日結出余額，并與庫存現金核對。

    (５)財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查是對各項資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，賬面核對以及對各項往來(lái)款項進(jìn)行查詢(xún)、核對，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。通過(guò)財產(chǎn)清查，可以查明各項資產(chǎn)物資、債權債務(wù)、所有者權益等情況，加強物資管理，保持賬記與實(shí)存的一致性，并為編制報表提供可靠的資料。出納要每天清點(diǎn)核對庫存現金，經(jīng)常性地與銀行進(jìn)行賬目核對，適時(shí)清點(diǎn)核對庫存各種有價(jià)證券和結算票據。

    (６)編制會(huì )計報表。編制會(huì )計報表是以表格形式，定期總括地反映經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)收支情況的一種專(zhuān)門(mén)方法。編制會(huì )計報表，可以反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和預算、計劃的執行情況，為企業(yè)增產(chǎn)節約、提高經(jīng)濟效益提供可靠的資料；為有關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行宏觀(guān)調控提供有關(guān)信息；為投資人、債權人進(jìn)行投資決策提供所需資料。出納部門(mén)主要是報告本單位現金收支與結存情況，現金收支計劃的實(shí)現情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。

    (７)會(huì )計分析。對核算資料進(jìn)行分析利用，是對核算資料所反映的各項經(jīng)濟指標進(jìn)行對比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴大經(jīng)營(yíng)成果。